L’imposta minima globale sugli utili delle persone giuridiche e i suoi relativi effetti

Jovic, Petar (2022) L’imposta minima globale sugli utili delle persone giuridiche e i suoi relativi effetti. Bachelor thesis, Scuola universitaria professionale della Svizzera italiana.

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Abstract

L’erosione della base imponibile da parte delle multinazionali è sempre più prevalente a causa delle pianificazioni fiscali aggressive fatte da queste entità. L’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) ha rilevato che le pratiche di elusione fiscale, ogni anno, comportano una perdita di gettito fiscale fino a 240 miliardi di dollari statunitensi, il che corrisponde a circa al 10% delle entrate che gli Stati del mondo hanno dall’imposta sull’utile delle aziende. L’elusione fiscale da parte dei grandi gruppi d’imprese è facilitata da debolezze presenti nelle attuali legislazioni tributarie delle nazioni, le quali creano opportunità per lo slittamento artificioso dei profitti in Paesi dove l’imposizione è bassa. Infatti, diversi Stati attraggono le multinazionali nel proprio territorio offrendo aliquote d’imposta molto basse o nulle, mentre altri Paesi concedono incentivi fiscali importanti. Tali incentivi abbattono sostanziosamente il tasso d’imposta effettivo delle entità multinazionali assoggettate e comportano aliquote d’imposta effettive ad un’unità. Tutto ciò da risultato ad una concorrenza fiscale fra Paesi a ribasso, con le grandi economie che si trovano a dover abbassare le proprie aliquote d’imposta per restare competitive, in modo da mantenere le imprese sul proprio territorio, spesso anche a scapito delle entrate necessarie per la spesa pubblica. Di conseguenza, l’OCSE, con la collaborazione di 137 Paesi, ha sviluppato il secondo pilastro (GloBE). Questo introduce un’aliquota globale minima per l’imposta sull’utile, la quale colpisce i grandi gruppi d’imprese multinazionali e stabilisce delle regole che i Paesi devono adottare in modo tale che l’imposta minima sia effettivamente riscossa. Il presente elaborato analizza il funzionamento del secondo pilastro, in modo da capire quali cambiamenti porta, sia per le multinazionali che per i Paesi colpiti dalle sue regole, con un particolare riferimento alle ripercussioni sulla Svizzera. Dall’analisi svolta è emerso che le regole del secondo pilastro (o regole GloBE) impatteranno in modo significativo determinati gruppi multinazionali assoggettati in Svizzera, i quali dovranno presentare un ulteriore rendicontazione fiscale apposita. Anche il sistema tributario svizzero verrà colpito in maniera sostanziale, con il Paese che dovrà adottare delle strategie e delle misure per rispondere alle nuove sfide presentate dal progetto dell’OCSE.

Item Type:	Thesis (Bachelor)
Corso:	UNSPECIFIED
Supervisors:	Amaddeo, Francesca
Uncontrolled Keywords:	imposte, aliquota, diritto, tributario, internazionale, multinazionali, fiscalità
Subjects:	Economia
Divisions:	Dipartimento economia aziendale, sanità e sociale > Bachelor in Economia aziendale
URI:	http://tesi.supsi.ch/id/eprint/4646

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